Квартирный вычет официальные разъяснения

Минфин России рассказал о применении имущественного вычета в части расходов на отделку квартиры

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в части расходов на достройку и отделку купленной квартиры, если договор купли-продажи предусматривает приобретение квартиры без отделки. При этом необходимо учитывать, что размер данного вычета не может превышать 2 млн руб. с учетом стоимости жилья (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48286 «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ в части расходов на отделку приобретенной квартиры»). Кроме того, в эту сумму могут включаться расходы на приобретение комнаты или доли (долей) в них, в том числе в строящемся доме. А также расходы на приобретение отделочных материалов, на разработку проектной и сметной документации (подп. 1, 4 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса).

Отметим, что если по договору невозможно определить, что приобретается незавершенная строительством квартира, а также если в договоре нет указания на то, что она приобретена без отделки, то применить имущественный вычет не получится (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 января 2012 г. № 03-04-08/7-3, письмо ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/[email protected] «О возможности включения налогоплательщиком в состав имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц расходов на отделку квартиры, приобретенной на вторичном рынке»).

Требуется ли подача отдельного заявления о предоставлении имущественного вычета в случае подачи физлицом в налоговый орган декларации по НДФЛ? Узнайте из материала «Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом произведенные расходы должны подтверждаться платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, товарными и кассовыми чеками, выписки банка о перечислении денежных средств на счет продавца, акты о закупке материалов (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Все включено

Такие разъяснения дала Федеральная налоговая служба. Они потребовались в связи с тем, что в социальных сетях и мессенджерах стала набирать обороты рассылка, призывающая граждан успеть написать заявления на вычеты до 1 ноября, поскольку после этой даты они якобы потеряют право ими пользоваться.

Статья 403 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при начислении налога на имущество физлиц налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров от его общей площади, применительно к квартире и части жилого дома — на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров. Если же речь идет о комнате или части квартиры, то при расчете налога можно получить «скидку» с 10 квадратных метров.

Эти вычеты применяются автоматически при расчете налога для всех объектов. К примеру, если человек владеет тремя квартирами, комнатой, двумя жилыми домами, то вычет будет предоставлен в отношении каждой из трех квартир, комнаты и каждого из домов. При этом собственнику не нужно обращаться в налоговую с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.

В Федеральной налоговой службе напоминают, что в уведомлении для уплаты налога на имущество физлиц, которое направляется собственникам, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость объекта уже с учетом ее уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.

Пенсионеры вообще освобождены от уплаты налога за недвижимость, напоминает Анатолий Нагиев, руководитель практики налогового права НЮС «Амулекс». Льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору самого гражданина.

С 2017 года пенсионеры, ветераны, инвалиды и некоторые другие категории граждан (полный перечень указан в п. 5 статьи 391 НК РФ) также получили право на вычет при расчете земельного налога. В их случае сумма налога уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров по одному земельному участку независимо от категории земли. Если участок 6 соток и меньше, платить налог не нужно, если превышает 6 соток, его рассчитают за оставшуюся площадь. Человек, имеющий два или больше участков, может выбрать тот, в отношении которого будет действовать вычет, и направить уведомление об этом в любую налоговую.

Поскольку все льготы носят заявительный характер, налогоплательщики до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, должны уведомить налоговую инспекцию об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота.

Уведомление нужно будет подавать по форме, утвержденной налоговым органом. Она размещена на сайте nalog.ru. Направить уведомление можно через Личный кабинет налогоплательщика, почтовым сообщением в налоговую инспекцию или подать лично в любую налоговую инспекцию.

Если уведомление не поступит, вычет по земельному налогу будет применяется автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой земельного налога. Если человек, имеющий право на вычет, ранее пользовался налоговыми льготами, в том числе по другим имущественным налогам (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу), вычет будет применяться автоматически на основании имеющихся у налоговой сведений, без необходимости дополнительных обращений (заявлений, уведомлений) от налогоплательщика.

Квартирный вычет. Официальные разъяснения

«Современный предприниматель», 2011, N 11

Если доходы от продажи квартиры НДФЛ не облагаются, а других декларируемых доходов у гражданина нет, то подавать декларацию по налогу на доходы не нужно. При продаже квартиры, находящейся в собственности физлица более трех лет, доходы от продажи этой квартиры НДФЛ не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Статья 229 Налогового кодекса разрешает не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса. Таким образом, если каких-либо иных доходов, подлежащих декларированию, у физлица нет, то декларацию по доходам от продажи квартиры подавать не нужно (Письмо Минфина России от 21 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-681).

Если гражданин работает по договору подряда, получить имущественный вычет он сможет, только подав декларацию. До окончания налогового периода (календарный год) физлицо может получить имущественный вычет, обратившись к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). Вычет может предоставить лишь работодатель, заключивший с гражданином трудовой договор. Если физлицо работает по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), то данный работодатель не сможет предоставить имущественный налоговый вычет. Даже если уведомление инспекции о праве гражданина на налоговый вычет будет выдано на имя данного нанимателя (Письмо Минфина России от 14 октября 2011 г. N 03-04-06/7-271).

Выплата компенсации участнику долевой собственности облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Гражданину принадлежала 1/3 в праве собственности на здание. Поскольку остальные собственники без его согласия передали имущество по договору безвозмездного пользования и гражданин лишился возможности пользоваться данным имуществом, он обратился в суд с заявлением о взыскании компенсации за принадлежащую ему долю. Суд взыскал с остальных собственников долю, принадлежащую гражданину. Имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками. При этом вместо выдела доли в натуре возможна выплата остальными участниками компенсации. В частности, такая компенсация может быть выплачена по решению суда. Данный доход нельзя квалифицировать как доход от продажи имущества. Соответственно, права на имущественный вычет в данной ситуации физлицо не получает. Доход в виде компенсации, полученной вместо выдела доли в натуре, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/3-693).

Супруги могут воспользоваться своим правом на имущественный вычет в разные периоды. В 2010 г. супруги за счет общих денежных средств приобрели квартиру. Договор купли-продажи, платежные документы, акт приема-передачи, свидетельство о регистрации права собственности оформлены на супругу. Также на нее оформлен ипотечный кредит, супруг выступает поручителем. Платежи по кредиту производились обоими супругами. Супруга воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруг за предоставлением вычета не обращался. Минфин России в Письме от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-690 не видит препятствий для того, чтобы супруг получил имущественный вычет позже. Имущество, нажитое во время брака, является совместной собственностью супругов. Доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не установлено соглашением между участниками. Каждый из супругов может получить вычет в пределах 1 млн руб., а также в размере половины суммы расходов по уплате процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение квартиры. В то же время если супруга получила вычет в полном размере, то супруг вычет по данной квартире получить уже не сможет.

Если у пенсионера нет доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, воспользоваться правом на имущественный вычет он не сможет. Физлицо в 2008 г. приобрело квартиру по договору долевого участия в строительстве и сразу оплатило стоимость квартиры. Акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности на жилье получены в 2011 г., когда гражданин вышел на пенсию и других доходов, помимо пенсии, не имел. Для получения вычета важна дата, когда возникло право собственности на квартиру. Несмотря на то что договор полностью оплачен еще в 2008 г., право на вычет возникло только в 2011 г. Документом, необходимым для подтверждения права на вычет, является акт о передаче квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Имущественным вычетом можно воспользоваться по доходам за 2011 г. и последующие годы. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, освобождены от НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ). С дохода в виде пенсии НДФЛ не удерживается, а значит, и вычет к таким доходам не применяется. Можно воспользоваться своим правом на вычет при наличии иных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 28 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-692).

Имущественный вычет по новым правилам

В статью 220 Налогового кодекса РФ внесены изменения Федеральным законом от 23 июля 2013 года №212-ФЗ. Изменения касаются порядка предоставления имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц. Мы подготовили краткий обзор наиболее значимых изменений, касающихся имущественного вычета по НДФЛ.

Федеральный закон от 23 июля 2013 года №212-ФЗ внес существенные изменения в Налоговый кодекс, что вызвало массу вопросов у населения. Минфин опубликовал уже множество разъяснений, касающихся нового порядка предоставления имущественных вычетов. Но обо всем по порядку.

Новые правила действуют с 1 января 2014 года

До того, как рассмотрим основные изменения, напомним, что новая редакция статьи 220 Налогового кодекса, которым устанавливается порядок предоставления вычетов по НДФЛ, распространяется лишь на те правоотношения, которые возникли с начала 2014 года. Что это значит?

Это значит, что новыми правилами имущественного вычета смогут воспользоваться лишь те граждане, которые:

• право собственности на приобретенное жилье оформили после 1 января 2014 года;
• до 2014 года не получали имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья.

Иными словами, если вы до начала следующего года не обращались за имущественным вычетом в налоговую инспекцию, то есть не использовали свое право на получение указанного вычета, стали собственником квартиры в 2014 году, вам будет предоставлен вычет по НДФЛ по новым правилам (письма Минфина от 20.09.2013 №03-04-05/39121, №03-04-05/39119).

А если квартира куплена в 2013 году?

В том случае, если квартира куплена в 2013 году, имущественный вычет будет предоставлен в следующем порядке:

Квартира куплена и оформлена в собственность в 2013 году

В этом случае, имущественный вычет по НДФЛ будет предоставлен по действующим, то есть, по «старым» правилам.

Квартира куплена в 2013 году, но право собственности оформлено в 2014 году

В этом случае, имущественный вычет будет предоставлен по новым правилам.

Повторно имущественный вычет по НДФЛ не будет предоставляться

Финансовое ведомство страны в письме от 04 сентября 2013 года №03-04-05/36358 разъясняет про возможность повторного получения имущественного вычета при покупке квартиры в соответствии с новым порядком.

Вычет не будет предоставляться повторно, подчеркивают финансисты, поскольку статья 220 Налогового кодекса пунктом 11 устанавливает прямой запрет по повторному предоставлению вычета.

Таким образом, если вы обращались за имущественным вычетом ранее, и в 2014 году купили новое жилье, остаток вычета по НДФЛ вам не будет повторно предоставлен.

Если вычет получен до 2014 года повторно он предоставляться не будет

Повторное получение имущественного вычета

Сейчас имущественный вычет предоставляется всего один раз, даже если вычет получен в меньшем размере, чем установленный предел в 2 млн. рублей.
Со следующего года, имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры можно будет получить неоднократно.

Так, если при покупке жилья вычет был предоставлен с суммы меньше 2 млн. рублей, неиспользованный остаток вычета можно будет получить при покупке следующего жилья. То есть, вычет будет предоставляться до тех пор, пока сумма не достигнет установленного предела (письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/[email protected], письмо Минфина России от 13.09.2013 №03-04-07/37870).

А можно ли получить в 2014 году остаток имущественного вычета?

Остаток имущественного вычета по жилью, приобретенному до 2014 года, по новым правилам получить будет нельзя.

Если вы купили квартиру до 2014 года, стоимостью меньше 2 млн. рублей, при покупке следующей недвижимости после 2014 года, остаток имущественного вычета предоставляться не будет (письма Минфина от 09.08.2013 №03-04-05/32329, №03-04-05/32362, №03-04-05/32333).

Остаток вычета, полученного до 2014 года, получить при следующей покупке нельзя

А если жилье куплено до 2014 года, но вычет не получен?

Если жилье было приобретено до 2014 года, имущественный вычет использован не был, при обращении за вычетом в 2014 году он будет предоставлен по старым правилам (письмо Минфина от 09.08.2013 №03-04-05/32324).

Родители смогут получить вычет за детей

В этом же письме чиновники напоминают, что родители (усыновители, опекуны, попечители) смогут получить вычет по НДФЛ в случае приобретения жилья для несовершеннолетних детей. Однако общая доля вычета при этом не может быть более 2 млн. рублей.

Родитель получит вычет в полном объеме и за ребенком сохраняется право на вычет

То есть родители детей, которые не достигли совершеннолетия, при покупке квартиры в 2014 году, будут получать имущественный вычет в полном объеме. Если же квартира для ребенка была куплена в предыдущем периоде, то вычеты будут предоставляться по старым правилам. Право ребенка на получение имущественного вычета в дальнейшем не теряется.

Налоговый вычет по ипотечным процентам по новым правилам

Со следующего года изменения коснутся и процентов по ипотечным кредитам.

Напомним, что в настоящее время нет ограничений на сумму выплаченных ипотечных процентов, налоговый вычет предоставляется на всю сумму процентов.

По ипотеке, полученной в следующем году, а именно по процентам, установлен лимит, размер которого составит 3 млн. рублей. Таким образом, если в 2014 году купите квартиру по ипотеке, имущественный вычет по процентам может быть предоставлен в пределах трех млн. рублей.

А если ипотека получена в 2013 году а проценты уплачиваются в 2014 году?

Если уплачиваются проценты по ипотеке, полученной в предыдущие годы, размер имущественного вычета не будет ограничиваться. То есть заемщики по прежнему смогут вернуть 13% со всей суммы процентов, по мере их уплаты. Об этом говорится в письме Минфина от 09.08.2013 №03-04-05/32336.

Размер вычета с процентов по ипотеке полученной до 2014 года органичен не будет

Иными словами, предельная сумма в 3 млн. рублей действует в отношении процентов по ипотеке, полученной в 2014 году.

В этом же письме Минфин напоминает, что по процентам уплачиваемым по ипотечному кредиту имущественный вычет можно получить лишь один раз. Такой порядок действует сейчас, и будет действовать в дальнейшем.

А мы хотим напомнить, что налоговый вычет по ипотечным процентам предоставляется один раз, поскольку ипотека напрямую связана с квартирой, на покупку которой, получен кредит. Если вы купили квартиру, и не заявили имущественный вычет по процентам, при покупке другой квартиры, вычет по ипотечным процентам предоставляться не будет. Но это сейчас.

В соответствии с новой редакцией 220 статьи Кодекса, вычет по расходам и вычет по ипотечным процентам разделили. Теперь, эти вычеты регулируются разными подпунктами пункта 1 статьи 220. Так вот, ФНС в письме от 18.09.2013 №БС-4-11/[email protected] разъясняет, что с 2014 года граждане смогут получить вычет по расходам на покупку жилья и вычет по процентам уплачиваемым по целевому кредиту, полученному на покупку этого же жилья, либо на покупку другого объекта.

Имущественный вычет работающим пенсионерам

В настоящее время имущественный вычет при покупке жилья могут получить лишь те пенсионеры, которые не работают. Такое условие содержится в ст. 220 НК РФ. В соответствии с существующим порядком, перенести остаток имущественного вычета на предшествующие периоды могут лишь неработающие пенсионеры.

Каждый пенсионер сможет получить имущественный вычет

Со следующего года будут действовать новый порядок, согласно которому имущественный вычет смогут перенести на предыдущие годы и трудоустроенные пенсионеры. Об этом говорится в письме Минфина от 08.08.2013 №03-04-05/32020.

О получении отдельного вычета по расходам на отделку квартиры, приобретенной при прежней редакции статьи 220 НК

Вопрос: Мною получен отказ от Налоговой инспекции в части получения имущественного вычета касательно расходов, понесенных на чистовую отделку приобретенного объекта недвижимости, при ссылке на письмо ФНС России N ЕД-4-3/7970 от 30.04.2013. Объект недвижимости приобретался по договору долевого участия в черновой отделке. Акт приема передачи подписан 26.12.2012. В начале 2013 года мною была подана декларация на получение имущественного вычета по расходам исключительно на приобретение недвижимости.

Законодательством России была предусмотрена возможность включения расходов на чистовую отделку после их фактического понесения. В течение 2013 года мною производились расходы на отделку квартиры, включенные мною в декларацию, поданную в 2014 году, на полученные доходы в 2013 год. Прошу дать комментарий на законность моих прав по получению имущественного вычета по расходам на чистовую отделку. Первая декларация на имущественный вычет была подана мною до опубликования разъяснительного письма N ЕД-4-3/7970 от 30.04.2013.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 30 апреля 2014 года N 03-04-05/20647

[Вычет по НДФЛ: дополнительные расходы на чистовую отделку]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в частности, включаются:
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что в 2012 году был подписан акт приема-передачи квартиры без отделки и по доходам за 2012 год налогоплательщиком.

Статьей 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Таким образом, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Корректировать размер имущественного налогового вычета можно только по расходам, в том числе по расходам на отделку, произведенным в том периоде, в котором имущественный налоговый вычет был впервые заявлен.

Так, например, если налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, то скорректировать его размер он может, подав уточненную декларацию за налоговый период, в котором он впервые заявил имущественный налоговый вычет, включив в него расходы, понесенные в этом налоговом периоде, но ранее не учтенные в первичной налоговой декларации.

Квартирный вычет. Официальные разъяснения (А. Шершавин, «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 10, октябрь 2011 г.)

Квартирный вычет. Официальные разъяснения

Как получить имущественный вычет, если собственников несколько?

Какова величина вычета, если квартира переведена в нежилое помещение?

Когда возникает право собственности на квартиру?

Максимальный имущественный вычет распределяется между всеми собственниками квартиры

Физлицо с супругой и ребенком, получив ипотечный кредит, приобрели в общую собственность квартиру стоимостью 4,5 млн. руб. Каждому члену семьи принадлежит 1/3 доли в праве собственности на квартиру. При покупке имущества в общую долевую собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом сохраняется максимальное ограничение: вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 млн. руб.

В данном случае вычет распределяется между собственниками в соответствии с установленным размером долей, а именно: каждый имеет право на получение имущественного вычета в размере 1/3 от 2 млн. руб. (письмо Минфина России от 26 августа 2011 г. N 03-04-05/7-606).

Сумма расходов, учитываемая в составе имущественного вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и предельная сумма вычета

Имущественный вычет предоставляется в сумме фактических расходов (не более 2 млн. руб.) и процентов, уплаченных по кредиту, полученному на покупку жилья (величина процентов не лимитируется). Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность по договору участия в долевом строительстве. Для оплаты договора супруг (с согласия супруги) заключил кредитный договор с банком и оплачивал по кредитному договору основную часть договора и проценты по кредиту. Согласно Гражданскому и Семейному кодексам имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. Когда оплата расходов по приобретению квартиры произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества. Если кредитный договор на покупку квартиры оформлен на одного из супругов, а также им производится оплата по данному договору основной суммы и процентов, другой супруг также имеет право на получение имущественного вычета. Вычет распределяется между совладельцами на основе их письменного заявления.

Супруги разделили вычет в пропорции 50/50, а значит проценты распределяются также. Какой-либо иной порядок распределения вычета по имуществу, приобретенному в общую совместную собственность, кодексом не предусмотрен (письмо Минфина России от 25 августа 2011 г. N 03-04-05/7-597).

Перевод квартиры в нежилое помещение изменяет величину имущественного вычета в случае продажи недвижимости

Физлицо в 2005 году приобрело квартиру, в 2009 году квартира переведена в нежилое помещение. Если помещение в 2011 году будет продано, налоговый вычет по НДФЛ возможен. Вариант первый: в сумме, полученной от продажи имущества, но не более 250 тыс. руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случае продажи жилья, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не более 1 млн. руб., для иного имущества ограничение составляет 250 тыс. руб. Квартира изменила статус в 2009 году, то есть на момент продажи новый объект (нежилое помещение) находится в собственности менее трех лет, а значит вычет не может превышать 250 тыс. руб. Вариант второй: вместо права на вычет в сумме, полученной от продажи, налогоплательщик может заявить вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Изменение назначения помещения не отменяет факта осуществления расходов на его приобретение. Здесь ограничений уже не будет, необходимы лишь документальные подтверждения расходов (письмо Минфина России от 26 августа 2011 г. N 03-04-05/7-607).

При объединении двух соседних квартир в одну, общий имущественный вычет получить не удастся

Физлицо в 2002 году приобрело квартиру, в 2005 году приобрело соседнюю квартиру. В 2010 году квартиры объединены в одну, физлицо обратилось за предоставлением имущественного вычета по НДФЛ. Минфин России в письме от 16 августа 2011 г. N 03-04-05/7-568 указывает, что вычет может быть предоставлен на приобретение какой-либо одной из ранее приобретенных квартир по выбору гражданина. Дело в том, что право на вычет подтверждается свидетельством о госрегистрации права собственности на квартиру. Квартира, образовавшаяся в результате объединения двух квартир, как самостоятельный объект права собственности не приобреталась, вычет можно получить на отдельные объекты (квартиры). А так как повторное предоставление вычета на покупку жилья не предусматривается (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), вычет можно заявить лишь по одной из квартир.

У участника долевой собственности моментом возникновения права собственности на квартиру является дата первоначальной госрегистрации права собственности

С 2005 года физлицо владеет 1/2 доли квартиры. Вторая половина квартиры принадлежала отцу, после смерти которого доля была официально переоформлена на указанное физлицо. Свидетельство о собственности на всю квартиру получено им в декабре 2008 года.

Гражданин продает квартиру. В случае продажи жилья, находившегося в собственности три года и более, физлица не должны уплачивать НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Несмотря на то, что половина квартиры принадлежит физлицу менее трех лет, уплачивать НДФЛ с половины суммы не нужно. Изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на данное имущество (ст. 235 ГК РФ).

При этом изменение состава собственников имущества предусматривает госрегистрацию такого изменения (ст. 131 ГК РФ). Моментом возникновения права собственности у участника долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности (в связи со смертью одного из собственников, изменения размера долей и др.), а момент первоначальной госрегистрации права собственности. Физлицо считается владельцем квартиры с 2005 года, и в случае продажи НДФЛ уплачивать с выручки не нужно (письмо Минфина России от 16 августа 2011 г. N 03-04-05/5-567).

«Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 10, октябрь 2011 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу»

Учредитель и издатель ООО «Издательский дом «В-Медиа»

Журнал зарегистрирован Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовой информации. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25680 от 22 сентября 2006 г.

Адрес: 109444, г. Москва, ул. Ташкентская, д. 9

Пять случаев, когда покупатели жилья не смогут получить имущественный вычет по НДФЛ

По общему правилу, каждый россиянин, купивший квартиру или построивший дом, получает право на имущественный вычет по НДФЛ. Однако есть ряд обстоятельств, препятствующих вычету. Так, вычет невозможен, если: продавцом является взаимозависимое лицо; нежилое помещение переведено в категорию жилого; дачная постройка имеет статус жилого строения и проч. Наша статья посвящена ситуациям, в которых новоиспеченный владелец дома, квартиры или комнаты не сможет претендовать на имущественный вычет по НДФЛ.

Вводная часть

Общее правило гласит: гражданин, купивший или построивший жилье на территории РФ, может получить имущественный вычет по налогу на доходы физлиц. Размер вычета равен сумме расходов, фактически произведенных при покупке или постройке соответствующего объекта (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом величина вычета не может превышать 2 000 000 руб. (п.5 ст. 20 НК РФ). Если вычет израсходован не полностью, его остаток можно «перенести» на другой объект. Но после получения предельной суммы обратиться за повторным вычетом нельзя (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Чтобы получить имущественный вычет, человеку нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К ней необходимо приложить бумаги, подтверждающие право на вычет: свидетельство о праве собственности на жилье, документы об оплате и проч.

Налоговики проводят камеральную проверку, и либо подтверждают вычет, либо отвечают отказом. Рассмотрим ситуации, в которых владельцы жилья чаще всего получают отказ.

1. Жилье приобретено у близкого родственника

В пункте 5 статьи 220 НК РФ говорится: гражданин, купивший жилье у взаимозависимого лица, не вправе претендовать на имущественный вычет. Взаимозависимыми лицами, в числе прочего, считаются близкие родственники. Это муж и жена, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, а также опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Таким образом, приобретение квартиры или дома у близкого родственника лишает покупателя права на вычет. Об этом недавно напомнил Минфин России в письме от 26.04.17 № 03-04-05/25014 («При покупке жилья у взаимозависимого лица имущественный вычет не предоставляется»).

Указанное правило регулярно порождает споры между покупателями жилья и налоговиками. Покупатели пытаются убедить инспекторов в том, что родственные связи никак не отразились на условиях и экономическом результате сделки. Как следствие, право на имущественный вычет сохранилось.

Однако, судьи целиком и полностью на стороне проверяющих. Два года назад Верховный суд подтвердил, что сыну, купившему квартиру у своего отца, вычет не полагается (определение ВС РФ от 03.06.15 № 38-КГ15-3; «Верховный суд: физлицо не вправе получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры у своих родителей»). А в апреле этого ода Конституционный суд рассмотрел жалобу женщины, которая приобрела недвижимость у брата. Не получив вычет, она заявила, что положение Налогового кодекса о взаимозависимых лицах, а именно подпункт 11 пункта 2 статьи 105.2 НК РФ, нарушает ее права. Но судьи из КС РФ отклонили жалобу и заявили, что данная норма не противоречит главному закону страны (определение от 20.04.17 № 594-О).

2. Недвижимость куплена мужем или женой до брака

Если один из супругов купил жилье до вступления в брак, то второй супруг не может получить вычет по данному объекту. Это прямо следует из пункта 1 статьи 36 Семейного кодекса. Там говорится, что имущество, принадлежавшее мужу или жене до свадьбы, — это его или ее личная собственность (п. 1 ст. 36 СК РФ). Следовательно, второй супруг не является владельцем жилья, купленного до брака, и по этой причине не может претендовать на вычет. Такая логика изложена в письме Минфина России от 12.05.17 № 03-04-05/28854 (см. «Минфин ответил, может ли супруга получить имущественный вычет, если квартира была куплена мужем до вступления в брак»).

Практика показывает, что налоговики идут еще дальше и отказывают в вычете, даже если жилье куплено в браке, но оформлено на одного из супругов. В подобной ситуации оказалась семья из Хабаровска. Жена, являвшаяся владельцем квартиры, получила лишь часть вычета, а оставшуюся часть заявил ее муж. Но налоговики ему отказали, поскольку он не обладал правом собственности на недвижимость. Верховный суд разрешил спор в пользу налогоплательщика. В определении ВС РФ от 20.07.16 № 58-КГ16-12 сделан следующий вывод: «…имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы».

3. Гражданин создал объект незавершенного строительства

В подпункте 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ названы статьи затрат, которые относятся к расходам на создание или приобретение жилья. Среди них, в частности, упомянуты некоторые издержки по объектам, не оконченным строительством. Это расходы на приобретение и достройку незавершенных жилых домов. Что же касается затрат на «первичное» строительство таких объектов, то они в данном списке отсутствуют. Отсюда чиновники делают однозначный вывод: физическое лицо, начавшее, но не закончившее строительство жилого дома, не может получить имущественный вычет (письмо Минфина России от 06.06.16 № 03-04-05/32662; см. «Имущественный налоговый вычет по расходам на возведение объекта незавершенного строительства не предоставляется»).

4. Физлицо приобрело жилое строение на дачном участке

Владелец дачного участка может построить на нем либо жилой дом, либо жилое строение. В жилом дачном доме хозяин вправе зарегистрировать свое проживание, то есть получить постоянную прописку. Если же речь идет о жилом дачном строении, то регистрация проживания невозможна. Это следует из содержания статьи 1 Федерального закона от 15.04.98 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан».

Возникает вопрос: полагается ли имущественный вычет человеку, купившему дачный участок и расположенную на нем постройку? Ответ звучит так: если эта постройка имеет статус жилого дома, то вычет полагается. Если же у постройки нет статуса жилого дома, то она считается жилым строением, и права на вычет отсутствует. Дело в том, что подпункт 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ содержит исчерпывающий перечень объектов, в отношении которых покупателям предоставляется вычет. В данном перечне есть понятие «жилой дом», но нет понятия «жилое строение». Значит, приобретение жилого дачного строения лишает нового хозяина права на вычет. К подобным выводам приходят и чиновники из Минфина России (письмо от 03.05.17 № 03-04-05/27085; см. «При покупке жилого строения имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется»).

5. Владелец нежилого помещения перевел его в категорию жилого

Глава 3 Жилищного кодекса предусматривает, что при соблюдении определенных условий нежилое помещение можно перевести в категорию жилого. Но даже после такого перевода хозяин помещения не получит права на имущественный вычет. Это объясняется тем, что, согласно статье 220 НК РФ, вычет предоставляется только тем лицам, кто приобрел или построил жилье. Тогда как перевод помещения из одной категории в другую не является основанием для имущественного вычета. Такой позиции придерживаются налоговики, и их поддерживает Конституционный суд (определение КС РФ от 06.06.17 № 1164-О; см. «Конституционный суд: при переводе нежилого помещения в жилое его владелец не может получить имущественный вычет»).

Как лучше получить налоговый вычет при покупке квартиры: через налоговый орган или через работодателя?

Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры/дома можно получить двумя путями:

— вернуть уплаченный подоходный налог через налоговую инспекцию. В этом случае по окончании календарного года в инспекцию подаются годовая декларация 3-НДФЛ и документы на вычет. После чего налоговая инспекция возвращает уплаченный за год налог на доходы (НДФЛ). Подробно процесс получения вычета через налоговый орган описан здесь – «Процесс получения имущественного вычета через налоговую инспекцию.

— получать вычет через работодателя. В этом случае после возникновения права на вычет физическое лицо обращается в налоговую инспекцию. После получения подтверждения на вычет и передачи его работодателю, с работника не будет удерживаться налог на доходы при выплате заработной платы. Этот способ подробно описан в статье «Получение имущественного вычета при покупке квартиры через работодателя».

Так как основным вопросом, стоящим перед желающим получить имущественный вычет, является вопрос о том, каким путем лучше пойти,- мы постараемся подробно рассмотреть плюсы и минусы обоих способов.

Через работодателя или налоговый орган – что же лучше?

Проиллюстрируем особенности выбора пути получения имущественного вычета на примере.

Пример: Иванов Василий в мае 2018 года купил квартиру за 2 млн.руб. и оформил право собственности. Василий официально трудоустроен и его заработная плата составляет 50 тыс.руб. С этой суммы ежемесячно удерживается 6500 руб. подоходного налога (на руки Василий получает 43 500 руб.). Теперь Василий стоит перед выбором: каким путем ему лучше получить имущественный вычет за покупку квартиры.

[2]

Рассмотрим оба варианта.

Вариант 1 – Получение через налоговую инспекцию. В этом случае Василий ждет начала 2019 года и подает документы на вычет в налоговую инспекцию. После окончания камеральной проверки (до 3-х месяцев) налоговый орган возвращает ему деньги в объеме уплаченного налога за 2018 год – 78 тыс.руб. (6500 руб. налога в месяц х 12 месяцев).

Для того чтобы получить вычет за 2019 год, Василий, соответственно, ждет начала 2020 года и снова подает документы на вычет (и так до полного исчерпания вычета).

Вариант 2 – Получение через работодателя. Если Василий решает получать вычет через работодателя, в этом случае после получения выписки из ЕГРН на квартиру он подает документы в инспекцию для подтверждения вычета. В течение 30 дней налоговая инспекция подтверждает его право на вычет. Василий приносит уведомление из налоговой инспекции и заявление на вычет работодателю в бухгалтерию. С месяца подачи документов (это уже будет как минимум июнь) с Василия не будет удерживаться налог на доходы. В результате Василий будет получать 50 тыс.руб. на руки (что на 6500 руб. больше, чем обычно).

Для того чтобы с него не удерживался налог в 2019 году, Василию в начале года придется снова подавать документы в налоговый орган для подтверждения вычета.

Сравним основные моменты и нюансы получения вычета для обоих способов:

1. Количество обращений в налоговую инспекцию.

Вне зависимости от того, какой метод избран,- каждый год для продолжения получения вычета до полного его исчерпания Василию нужно вновь подавать документы в налоговую инспекцию:

— для возврата уплаченного налога за год, если налоговый вычет получается через налоговую;

— для подтверждения права на вычет, если налоговый вычет получается через работодателя.

Таким образом, вне зависимости от того какой способ Вы выберете, Вам будет необходимо каждый год подавать комплект документов на вычет в налоговую инспекцию.

2. Сумма возврата.

При возврате через налоговую инспекцию Василий может вернуть уплаченный налог за весь календарный год в размере 78 тыс.руб. При возврате через работодателя, он будет получать вычет только с месяца предоставления уведомления от налоговой инспекции работодателю. Соответственно, Василий сможет получить вычет только с июня по декабрь (6.5*7=45,5 тыс.руб.) Таким образом, чем позднее в году куплена квартира, тем больше будет «потеря» при получении вычета через работодателя в первый год.

Казалось бы, что начиная со второго года, этой разницы уже быть не должно. К сожалению, это не совсем так. Уведомление на вычет у работодателя действует только в течение одного календарного года. Подать заявление на подтверждение вычета в новом году Вы можете не раньше начала этого года. После подачи документов налоговая инспекция только в течение 30 дней предоставит Вам уведомление, подтверждающее право на вычет в этом году. Соответственно, в лучшем случае в феврале Вы сможете подать уведомление и заявление на вычет работодателю. К этому времени налог на доходы за первый месяц(ы) с Вас уже будет удержан.

Вывод: Плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что вычет налогоплательщику возвращается за весь календарный год. Это особенно актуально для первого года вычета, если квартира была куплена не в начале года.

Обратите внимание: В 2017 году контролирующие органы изменили свою позицию, в связи с чем стало возможным получить вычет у работодателя с начала года, независимо от того, когда было получено и подано уведомление. Подробнее ознакомиться с данной информацией можно в статье: С какого месяца не удерживается НДФЛ и можно ли вернуть налог за прошлые месяцы? Соответственно, на текущий момент по сумме возврата оба способа получения вычета являются разнозначными.

3. Срок возврата.

При возврате через работодателя уже с июля 2018 года Василию будет выплачиваться сумма, которая обычно удерживалась в виде налога на доходы (то есть, он будет получать на 6,5 тыс.руб. больше). В случае с налоговой инспекцией – он получит возврат денег только в 2019 году.

Это является плюсом вычета через работодателя: Вы можете начать получать вычет (то есть, реальные деньги) через месяц после оформления квартиры и не ждать окончания календарного года. Хотя есть категория людей, которые предпочитают получить всю сумму сразу, а не получать по частям каждый месяц.

[3]

4. Общение с бухгалтерией.

В случае получения вычета через налоговую инспекцию нужно подавать документы только в налоговый орган и не нужно дополнительно подавать документы и контактировать с бухгалтерией работодателя.

Дело в том, что в бухгалтерии не всегда приветствуют оформление вычетов через них, так как для них это является дополнительной работой. В маленьких фирмах иногда даже явно отказываются оформлять вычет (хотя это и не законно).

Таким образом, плюсом вычета через налоговую инспекцию является то, что все оформляется и получается в одном месте – в налоговом органе, и никаких дополнительных шагов в виде подачи документов в бухгалтерию не требуется.

5. Сложность подготовки документов.

Список документов, которые необходимо подготовить и подать в налоговый орган для обоих способов практически одинаковый с одним только исключением. В случае получения вычета через работодателя Вам не нужно заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. И это является плюсом получения вычета через работодателя.

6. Смена работы.

Если Василий будет получать вычет через работодателя и при этом поменяет работу в течение года, то до конца года вычет ему больше предоставляться не будет (так как в соответствии с позицией налоговых органов повторное уведомление в течение одного календарного года получить нельзя).

Это является плюсом получения вычета через налоговый орган: смена работы никак не влияет на получение вычета и не требует никаких дополнительных действий.

Можно ли применить комбинированный метод получения вычета?

Возвращаясь к ситуации Василия, заметим, что ему вовсе не обязательно делать выбор между двумя способами получения вычета. Он может воспользоваться обоими методами: с июня по декабрь 2018 года получить вычет через работодателя, а по результатам года подать документы (с декларацией 3-НДФЛ) на получение вычета и вернуть налоги за период с января по май 2018 года, а также за все дополнительные доходы (например, в случае работы по совместительству).

[1]

Этот вариант получения вычета претендует на то, чтобы быть идеальным: все деньги возвращаются в конечном итоге, и начинают возвращаться через месяц после появления права на вычет. К сожалению, этот метод имеет один существенный и очевидный минус: требуется двойной объем работы – два раза за год подавать документы в налоговую инспекцию и в дополнение подавать документы в бухгалтерию работодателя.

В заключение подведем итоги:

— наиболее беспроблемным и гарантирующим максимальный возврат методом получения вычета является возврат денег через налоговую инспекцию по результатам календарного года;

— для тех, кто не хочет ждать до конца года, а желает начать получать возврат вычета как можно быстрее, — более приемлемым станет способ возврата вычета через работодателя.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Источники

1. ред. Яблоков, Н.П. Криминалистика: Практикум; М.: Юристъ, 2011. — 575 c.
2. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.
3. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
4. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
5. Ильин, В.А. История и методология физики. Учебник для магистратуры / В.А. Ильин. — М.: Юрайт, 2016. — 800 c.

Квартирный вычет официальные разъясненияОценка 5 проголосовавших: 1 Владимир Солодовников

Опытный юрист с 10 летним стажем.

Образование: ЗСФ РГУП – Западно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия(г. Томск).

Место работы: частная компания в г. Санкт-Петербург.

Источник: zolotaya-zvezda.ru